Cos’è l’IRAP
L'Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) è nata
con il DL n.446/1997 con il ministro Visco e con la Finanziaria per il 1998.
L’intenzione (lodevole) era di riunire in una sola e quindi semplificare sette
tasse pagate dalle imprese e dai lavoratori autonomi (contributi sanitari,
tassa sulla salute, Ilor, Iciap, patrimoniale per le imprese, tassa annuale
sulla partita Iva, tasse di concessione comunale). In secondo luogo si tentava
di istituire un’imposta “regionale” che affidasse alle Regione un’autonomia
impositiva, con la possibilità di permetterne la manovrabilità delle aliquote.
In origine vi era anche il vincolo di destinazione – presto venuto meno - al
sostegno della spesa sanitaria delle Regioni.
Tutte le imprese, dalle grandi industrie ai commercianti e
artigiani pagano l’IRAP sul valore della produzione netta (il reddito prodotto
al lordo dei costi per il personale e di oneri e proventi di natura
finanziaria). È l’unica imposta sulle imprese proporzionale al fatturato e non
all’utile. Anche gli enti e le amministrazioni pubbliche pagano l’imposta, che
in questo caso viene calcolata sul costo del personale. Per le caratteristiche
dell’imposta e per la somiglianza con l’IVA, la Commissione europea avviò
contro l’Italia una procedura di infrazione, che rientrò (a fatica) nel 2006.
Le aliquote inizialmente fissate al 4,25 (e 8,50 per le
amministrazioni pubbliche) sono state progressivamente ridotte fino a circa il
3-4%, con la manovrabilità di un punto percentuale verso l’alto e verso il
basso, con aggravi e deduzioni in funzione del tipo di impresa.
In Valle d’Aosta l’aliquota nel 2012 era del 2,98% per il
principale gruppo di imprese, con variazioni in aumento e in diminuzione per
alcune tipologie di attività economiche (cfr. sito Regione VdA http://goo.gl/3ppHX). La Regione aveva stabilito
in linea generale di applicare la riduzione dello 0,98% prevista dalla l.r.
n.30/2011.
Vi è una tendenza generale alla progressiva riduzione e a
termine eliminazione dell’imposta. Lo Stato centrale non riesce a eliminarla perché
esita (cioè perché esitano le Regioni) nel tagliare in modo deciso le spese,
con il risultato di faticare a mantenere l’equilibrio di bilancio e a contenere
l’aumento del debito (in cui sono contabilizzati anche gli squilibri delle
Regioni). Per esempio, la Regione Piemonte combatte in questi mesi con uno
squilibrio di circa 800 milioni di euro (dovuti a problemi finanziari nella
gestione della sanità) e con circa 10 miliardi di debito. E non è l’unica
Regione in queste condizioni.
L’impatto dell’IRAP
sul bilancio regionale e sulle imprese
Semplificando, un’impresa valdostana con una produzione
netta di 100.000 euro, come un esercizio commerciale con pochi addetti, paga
circa 3.000 euro all’anno, che finiscono nelle casse della Regione Valle
d’Aosta.
Tenendo a riferimento il consuntivo 2009, il gettito è di
circa 85 milioni di euro, di cui una parte viene dagli enti e amministrazioni
pubbliche (aliquota 8,5%) e dai soggetti e imprese privati (aliquota in
generale 2,98%, ma agricoltura 0,9%).
Per la parte pubblica, si tratta in sostanza di una “partita
di giro”. Se prendiamo per esempio un ente pubblico regionale, questo riceve da
un lato le risorse finanziarie per il suo funzionamento dalla Regione, a cui
poi paga l’IRAP per l’esercizio in corso. Degli 85 milioni di gettito i soldi
che escono dalla Regione per andare ai soggetti pubblici e poi rientrare in
Regione come IRAP sono da noi stimati in circa 40 milioni (ci riferiamo a dati
2008[1]).
Le imprese private contribuiscono al gettito IRAP che va alla Regione per circa
45 milioni di euro.
Si tratta di un importo prudenziale, perché si fonda su dati
di consuntivo (e quindi accertati) relativi al 2009. Se volessimo fare una
stima per gli anni più recenti, cioè per esempio una previsione per il 2011 e
il 2012, possiamo indicare cifre più contenute, e cioè un gettito di 70-72
milioni di euro, di cui 40-42 milioni di euro di “partita di giro” di IRAP relativa
alla pubblica amministrazione e circa 30 milioni di euro di IRAP dei soggetti
economici propriamente detti, cioè delle imprese.
oggetto
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Consuntivo
2009
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Stima 2011
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IRAP totale
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85 mln
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70-72 mln
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IRAP amministraz. pubblica
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40 mln
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40-42 mln
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IRAP imprese e privati
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45 mln
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30 mln
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elaborazione
su Bilanci Regione Valle d’Aosta e su dati ISTAT /valori in EUR
Parte privata. Sul negoziante di via Conte Crotti ad
Aosta o di Saint-Vincent, sull’artigiano di Valpelline, di un bar di la Salle,
l’IRAP ha un peso molto rilevante, in particolare sulla sensazione di subire
un’imposizione fiscale eccessiva, tale da provocare un sentimento di rinuncia,
oppure di resistenza-rassegnazione. Ha una incidenza chiara ed evidente, quando
il commercialista annuncia l’importo al “soggetto
di imposta”, che in linguaggio comune si chiama “imprenditore”. Ha un
effetto quindi sul “sentiment”, oltre
che sulle tasche dell’imprenditore, con il risultato di soffocare e limitare
l’attività di impresa, gli investimenti e le nuove iniziative, e l’occupazione.
Invece, nel bilancio della Regione, anche nell’ipotesi meno
favorevole, l’imposta pesa molto poco, è
quasi irrilevante: riguarda il 2,9% delle entrate (45 milioni su un bilancio di
circa 1550 milioni del 2009) e meno del 2% con riferimento alle nostre stime
per il 2011 (30 milioni pesano per 1,94%).
La revisione della spesa che ha iniziato la Giunta Rollandin
(senza dichiararla a programma come spending
review) può recuperare la somma con relativa facilità (si pensi ai costi di
funzionamento del Consiglio regionale, che possono passare rapidamente da 15
milioni di euro a 10 milioni di euro all’anno, o all’accorpamento e
semplificazione delle partecipate e controllate, come la società Autoporto).
L’azzeramento dell’IRAP ha quindi un impatto che è modesto
sul bilancio regionale ma è assai significativo per le imprese. Il risparmio di
spesa del 2% sul bilancio regionale può avere un effetto positivo sul sistema
economico valdostano e in tre ambiti:
- sul “sentiment”, sulla fiducia delle imprese, come impulso all’intraprendenza economica, cioè alla possibilità di sviluppare ma anche creare impresa (e quindi posti di lavoro) nelle attività esistenti e in quelle nuove;
- sull’attrattività territoriale, per ridurre la “sotto-attrattività valdostana” rispetto ad altri territori italiani ed europei, penalizzata dall’isolamento naturale, dai costi di trasporto (elevate tariffe autostradali e per i trafori), dalla debolezza dell’infrastruttura delle comunicazioni (ferrovia desueta e in regime monopolistico), assenza reale di offerta di rete a fibra ottica, digital gap (banda assente oppure a 640kb/sec) nelle valli laterali e in media montagna. Si tratterebbe di un miglioramento, ma certo non tale da rimettere in condizioni di parità la Valle d’Aosta con aree territoriali più favorevoli del Piemonte o della Lombardia (per non parlare dello scarto di condizioni con la Francia vicina o con la Svizzera, dove l’IVA è all’8% e l’imposta sulle persone fisiche varia tra il 2,5% e il 30%);
- sul miglioramento reale delle condizioni economiche delle imprese. Infatti, pur gravando il contributo per circa il 3% della base imponibile, anche supponendo con prudenza una pressione fiscale complessiva di circa il 50%, si produrrebbe un aumento del risultato netto dopo le imposte di almeno il 6%.
L’azzeramento dell’IRAP avrebbe quindi un’incidenza
favorevole sul PIL regionale (o almeno un contrasto alla
sua riduzione). Rileviamo che se aumenta il PIL aumenta anche il gettito per
la Regione, con un effetto di compensazione rispetto al minor gettito
stimato. La stessa amministrazione regionale, anche pensando solo al proprio
bilancio ha un interesse materiale all’aumento del PIL, e dovrebbe essere
direttamente motivata a questa operazione.
L’impatto sarebbe presumibilmente più favorevole per le
aziende che presentano un maggiore peso del costo del lavoro sul valore
aggiunto e per le imprese non di capitale. Per quanto riguarda i settori
abbiamo svolto una stima della base imponibile e imposta netta per settore che
indica per esempio un effetto positivo sul sistema del turismo e dei servizi come il commercio, l’alloggio e la
ristorazione (15,7% pari a circa 6,8 mln di imposta), le costruzioni e i lavori di
costruzione specializzati (12,2% pari a circa 5,3 mln di euro di imposta
nel 2008).
Base giuridica
Il D.Lgs 6 maggio 2011, n. 68, “Disposizioni in materia di autonomia di entrata delle regioni a statuto
ordinario e delle province, nonché di determinazione dei costi e dei fabbisogni
standard nel settore sanitario” all’art. 5 dispone che “A decorrere dall'anno 2013 ciascuna
regione a statuto ordinario, con propria legge, puo' ridurre le aliquote
dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive (IRAP)
fino ad azzerarle
e disporre deduzioni dalla base
imponibile.”
Per la norma prevista per le Regioni a statuto ordinario si
prevede l’applicazione anche alle Regioni a statuto speciale e alle Province
autonome, richiamando la clausola di maggior favore di cui all’art. 10 della
l.cost. n.3/2001, che adegua la normativa alle speciali per le parti in cui si
prevedono forme di autonomia più ampie rispetto a quelle già loro attribuite.
L’inquadramento della
proposta di azzeramento dell’IRAP
in FARE per Fermare
il Declino
Il punto 3 del programma di FARE per Fermare il Declino
prevede la riduzione “della pressione
fiscale complessiva di almeno 5 punti in 5 anni, dando la priorità alla
riduzione delle imposte sul reddito da lavoro e d'impresa”. In particolare
“Per quanto riguarda l’Irap, l’obiettivo
nell’arco della legislatura è quello di eliminare completamente questa tassa.
L’eliminazione deve procedere di pari passo alla riduzione della spesa.”
Per la Valle d’Aosta tale azione può essere realizzata a
partire dal 2014 riducendo in modo corrispondente la spesa per lo stesso
importo, secondo l’azione di spending
review avviata dalla giunta Rollandin, da perfezionare su alcuni ambiti
(per esempio 5 mln di minore spesa di funzionamento del Consiglio regionale,
risparmi da accorpamenti e riduzioni di partecipate regionali, riduzione delle
spese di funzionamento con l’occupazione di nuovi uffici e locazioni, ecc.). Si
noti anche che la Provincia di Bolzano ha azzerato l’IRAP per le nuove imprese già
dal 2013, mentre in Valle d’Aosta il tema non è neppure emerso, né dalla parte del
governo regionale, né dalla maggioranza né dall’opposizione e neppure dall’amministrazione
regionale.
L’effetto sulla
concorrenza territoriale
L’azzeramento dell’IRAP per singoli territori regionali – e
non in modo omogeneo per tutto il territorio nazionale - costituisce uno
stimolo alla complessiva riduzione della spesa pubblica e alla maggiore responsabilità
delle Regioni e delle Province autonome. Il processo di azzeramento dell’IRAP “Regione
per Regione” stimola una concorrenza territoriale – un sorta di “federalismo
competitivo”, come in Svizzera, in Germania o negli Statti Uniti - benefica per lo sviluppo della responsabilità
pubblica nella gestione della spesa e del rapporto tra sviluppo economico e
entrate degli enti regionali.
Il principio di attrattività territoriale sospinge ogni Regione
– per non veder migrare le proprie imprese verso la Regione vicina - a
migliorare la propria spesa per adeguare il proprio grado di competitività, con
una tendenza al miglioramento della qualità della spesa, al suo contenimento e
anche alla sua contrazione (come nel caso della concorrenza territoriale tra
Veneto, Provincia di Trento e Provincia di Bolzano).
Nel caso della Valle d’Aosta l’azzeramento dell’IRAP produrrebbe
tuttavia soltanto un riavvicinamento livello di competitività di Piemonte e
Lombardia, che presentano una migliore offerta nei servizi, in quantità,
diversificazione e tipologia (es. banda larga, servizi finanziari, competenze e
risorse umane), nella posizione di rete e nell’accessibilità, rispetto alla
situazione di nuovo isolamento della Valle d’Aosta per scarsità di
infrastrutture ferroviarie sottoposte a regime di monopolio nell’esercizio,
rigidità nelle concessioni stradali,
nonché elevate tariffe d’uso.
25 gennaio 2013
[1] Lo scopo dei numeri forniti è offrire degli ordini di
grandezza; i dati sono stati ottenuti dalle informazioni disponibili sul sito della
Regione Valle d’Aosta www.regione.vda.it
e da dati ISTAT sulle attività economiche. L’amministrazione regionale tratta
ovviamente dati più aggiornati che saranno disponibili in seguito, o su diretta
sollecitazione, per gli anni più recenti. Su tali nuovi dati potranno essere
svolti ulteriori approfondimenti e analisi.
